重点一览
| 现行 | 2027年预算案 | 生效 | |
|---|---|---|---|
| 个人减免（本人及受供养亲属） | RM9,000 | RM12,000 | YA2027 |
| 子女补习及课程（STEM、艺术、语言、宗教） | 无减免 | 最高 RM2,000 | YA2027 |
| 应课税收入 RM70,001 至 RM100,000 税率 | 19% | 18% | YA2027 |
| 应课税收入 RM100,001 至 RM150,000 税率 | 25% | 24% | YA2027 |
| 最高税率30%的起点 | 超过 RM2,000,000 | 超过 RM1,000,000 | YA2027 |
| 中小微企业所得税，首 RM150,000 | 15% | 14% | YA2027 |
| 中小微企业所得税，RM150,001 至 RM600,000 | 17% | 16% | YA2027 |
| 小额资产上限（每项） | RM2,000 | RM3,000 | YA2027 |
1个人税务减免
1.1 个人减免从 RM9,000 提高至 RM12,000
这是自2010估税年以来首次调高。所有居民个人自动享有，无须收据。
1.2 子女补习及课程 - 新增
父母首次可以申报为子女支付的 STEM（科学、科技、工程与数学）、艺术、语言或宗教课程、培训、学习班或补习费用。这已涵盖大部分家长实际支付的项目：数学及科学补习、编程、音乐及美术班、英文、华文或国文补习，以及宗教班。
| 上限 | 每年 RM2,000 |
| 共用 | 与本人及配偶参加与工作无关的课程（兴趣、语言、自我提升课程）共用同一个 RM2,000 分项上限 |
| 归属 | 教育与技能培训减免，总上限 RM7,000 |
| 2027年预算案之前 | 任何年龄的子女补习或课程都没有减免 |
| 不受影响 | 另设的托儿减免（注册托儿所及幼儿园，以及自 YA2026 起，12岁以下儿童的日间托管及课后托管中心）照旧 |
| 有待确认 | 子女是否设年龄限制、补习中心或老师是否须注册，以及 LHDN 接受哪种收据。这些细节将随《财政法案》及 LHDN 指南公布 |
请从2027年1月1日起保留正式收据，列明中心名称、子女姓名、科目及所付金额。
1.3 其他扩大的减免（除非另有说明，上限不变）
| 减免项目 | 新增内容 | 上限 |
|---|---|---|
| 健康与福祉（原医药减免改名） | 新增产后护理 / 坐月子服务（最高 RM3,000）。由本人或配偶支付、供2岁及以下孩子使用的母乳喂养器材并入（最高 RM1,000）。 | 总额 RM10,000 |
| 父母及祖父母照护 | 涵盖所有照护开销，不再只限医药：居家、日间护理中心或住宿护理中心。无须医生证明；只需照护者（非纳税人、配偶或子女）的书面声明或照护者的工作准证，加上收据。 | RM8,000 |
| 教育与技能培训（合并） | 本人修读证书至博士课程，任何领域（以往硕士以下只限指定领域），须为政府承认的本地机构或专业团体。本人或配偶的 TVET 技职进修（最高 RM3,000）。第1.2节的子女课程（最高 RM2,000）。 | 总额 RM7,000 |
| 生活方式 | 新增本人、配偶或子女的 AI 软件及应用程序订阅、向注册动物收容所领养宠物，以及注册兽医为宠物提供的疫苗接种及绝育费用。 | RM2,500 |
| 运动 | 新增本人、配偶、子女或父母的运动鞋（最高 RM300）。 | RM1,000 |
| 社险（SOCSO） | 现有 RM350 减免扩大至涵盖 Lindung Kendiri 强制供款（载客运输、载货或食品运输、小贩）。自愿供款 Lindung 24 及 Lindung Kendiri 17个非强制领域，额外最高 RM150。 | RM350 + 最高 RM150 |
| 国内旅游 | 延长至 YA2027：博物馆、动物园、主题公园、国家公园、海洋公园、地质公园，以及文化艺术节目的门票。 | RM1,000 |
其他减免（配偶、子女、公积金及人寿保险、教育及医药保险、私人退休计划、国家教育储蓄计划、托儿、残障）在2027年预算案中没有改变，照旧适用。LHDN 公布完整的 YA2027 减免表后，我们会另行发布。
请留意用词。 生活方式减免中新增的“疫苗接种”是指宠物。家人本身的疫苗接种照旧属于健康与福祉减免。
2个人所得税
2.1 新税率（居民个人，YA2027起）
| 应课税收入（RM） | 现行税率 | YA2027税率 |
|---|---|---|
| 0 - 5,000 | 0% | 0% |
| 5,001 - 20,000 | 1% | 1% |
| 20,001 - 35,000 | 3% | 3% |
| 35,001 - 50,000 | 6% | 6% |
| 50,001 - 70,000 | 11% | 11% |
| 70,001 - 100,000 | 19% | 18% |
| 100,001 - 150,000 | 25% | 24% |
| 150,001 - 400,000 | 25% | 25% |
| 400,001 - 600,000 | 26% | 26% |
| 600,001 - 1,000,000 | 28% | 28% |
| 1,000,001 - 2,000,000 | 28% | 30% |
| 超过 2,000,000 | 30% | 30% |
30%税率并非新税率，现行已适用于超过 RM200万的收入。改变的是起点降低至超过 RM100万。
2.2 以令吉计算
仅作说明：假设额外的 RM3,000 减免全数用上，不计回扣，其他条件不变。
| 现时应课税收入 | 现时税款 | YA2027税款 | 差额 |
|---|---|---|---|
| RM50,000 | RM1,500 | RM1,320 | 省 RM180 |
| RM80,000 | RM5,600 | RM4,960 | 省 RM640 |
| RM120,000 | RM14,400 | RM13,180 | 省 RM1,220 |
| RM200,000 | RM34,400 | RM32,850 | 省 RM1,550 |
| RM500,000 | RM110,400 | RM108,820 | 省 RM1,580 |
| RM1,500,000 | RM388,400 | RM396,700 | 多缴 RM8,300 |
| RM3,000,000 | RM828,400 | RM846,700 | 多缴 RM18,300 |
应课税收入超过约 RM108.5万后，30%税级多缴的税款会超过所节省的金额，总税款反而增加。政府估计约500万名纳税人每人可多出最高 RM1,600 的可支配收入。
3公司税
3.1 中小微企业所得税率 - YA2027起
| 应课税收入 | 现行 | YA2027 | 节省 |
|---|---|---|---|
| 首 RM150,000 | 15% | 14% | 最多 RM1,500 |
| RM150,001 至 RM600,000 | 17% | 16% | 最多 RM4,500 |
| 超过 RM600,000 | 24% | 24% | 无 |
每年最多节省 RM6,000，约30万家中小微企业受惠。中小微企业的条件不变：缴足资本 RM250万或以下，以及年营业额不超过 RM5,000万（另须符合现有的股权条件）。不符合条件的公司仍按24%征税。
3.2 薪金须通过银行或无现金方式支付 - YA2028起
非中小微企业的公司，只有通过银行或《1955年雇佣法令》规定的无现金方式支付的薪金，才可扣税。以现金发放的薪金将不能扣税。其他开销不受影响。中小微企业获豁免，但我们仍建议改用银行转账发薪。
3.3 资本津贴
- 小额资产：每项资产上限从 RM2,000 提高至 RM3,000。非中小微企业的每年总上限从 RM20,000 提高至 RM30,000（中小微企业不设总上限）。YA2027起。
- 加速资本津贴（ACA）：向本地制造商购买的重型机械、厂房及一般机械，以及资讯通信设备、电脑软件配套和开发定制软件的咨询、授权及附带费用（初期津贴20%，常年津贴40%，即两年内全数扣除）。原定2026年12月31日届满，延长至涵盖2027年1月1日至2030年12月31日的开销。
- 再投资津贴（RA）：政府正在检讨再投资津贴，包括申请资格及优惠机制。目前尚无改变。依赖再投资津贴的制造商，在规划扩充开支前应留意最新细节。
3.4 新增及延长的扣税项目（公司及个人）
| 扣税项目 | 条件 | 期限 |
|---|---|---|
| 雇主代员工偿还 PTPTN 贷款 | 只限全职员工；不可是东主或东主亲属；不可向员工收回 | 2027年1月1日 - 2028年12月31日 |
| Bakat MADANI 人才培训计划 | 参与计划的公司（细节待公布） | 2026年6月29日 - 2030年12月31日 |
| 学校公共捐献基金（TSUWAS） | 个人及公司的现金捐款，用途扩大至学校营运开销、维修、设备及学生活动。实物捐赠不可扣税 | 最高为总收入的10%，YA2027起 |
| 公立大学 | 个人、校友及企业的捐款 | 最高为总收入的10% |
| Dapur Siswa MADANI | 捐赠食物及设备 | 2027年1月1日 - 2030年12月31日 |
4现在该做什么
| 对象 | 行动 |
|---|---|
| 个人 | 现在就开始整理2027年的收据。2027年1月1日起可申报的新项目：AI 订阅、宠物领养及兽医费、运动鞋、坐月子服务、父母的所有照护开销，以及任何领域的课程。 |
| 家长 | 从2027年1月起，向子女的补习中心、音乐学校或宗教班索取正式收据，列明子女姓名及科目。 |
| 应课税收入超过 RM100万 | YA2027起，RM100万至 RM200万这一段的税率从28%升至30%。应课税收入超过约 RM108.5万后总税额会增加，收入超过 RM200万者每年最多多缴约 RM18,300。请与我们及您的税务代理一起检视花红及董事费的发放时间，以及收入结构安排。 |
| 中小微企业东主 | 确认公司仍符合中小微企业条件（缴足资本、营业额、股权）。1%减税自动适用，但前提是符合资格。 |
| 计划资本开支的企业 | 围绕 ACA（本地制造机械、资讯通信设备及软件）及 RM3,000 小额资产上限，规划2027至2030年的设备及资讯通信采购。 |
| 雇主（非中小微企业） | 在 YA2028 财政年开始前（12月结账者即2028年1月1日前），将所有薪金（包括兼职及外籍员工）改为银行转账。中小微企业虽获豁免，也应跟进。 |
5其他优惠及措施
5.1 投资优惠
- 绿色科技（GITA）：“最高100%”只适用于第一级（绿色氢能及海洋温差发电项目；自用资产方面，包括获批准的车辆如巴士、货车、罗里及叉车，本地生产的电动车基础设施，废料堆肥及回收系统，废水回收及雨水收集系统，以及配备储能电池的再生能源系统）。第二级降至 60%，包括电动车充电站，以及生物质、沼气、小型水力、地热及风能项目，这些现时享有100%。自用资产方面，非本地生产的电动车基础设施、回收及水处理系统，以及未配备储能电池的再生能源系统，同属第二级60%。津贴可抵销70%的法定收入（第一级项目：100%或70%）。太阳能及综合废料管理不再列为项目活动；太阳能只保留在自用资产类别，并须配备储能电池。适用于2027年1月1日至2030年12月31日的申请及采购；资产须在购买后24个月内向 MGTC 申请。投资太阳能或电动车充电设施前，请先确认级别。
- 全球服务枢纽（GSH）：2027年1月1日起向 MIDA 提出的申请采用新的两级结构。新公司税率5%。现有枢纽在基础收入（3年平均）以内为5%，超出部分为15%。资金池（cash pooling）的财资管理可获预扣税豁免，以及外币公司间贷款的印花税豁免（柔佛-新加坡经济特区 JS-SEZ 同样适用）。
- 大马船务公司：YA2027至YA2036全额豁免所得税，每艘船须符合本地开销及本地员工条件。
- 符合伊斯兰教法的基金管理：豁免率从法定收入的60%降至40%，延长至 YA2028至YA2030。
- 国际奖励旅游、会议及贸易展主办单位：100%豁免延长至 YA2028至YA2030。
- 家族办公室（森林城市 / JS-SEZ）：单一家族办公室的合格收入可享最长20年的0%税率；多家族办公室模式即将推出。
- 全本地拥有的汽车供应商迁往丹绒马林：搬迁费用扣税，最高 RM500万，2027年1月1日至2030年12月31日。
- 股权众筹及天使投资者：现有优惠延长至2030年12月31日。
- Sukuk Prisma：发行成本可扣税，YA2027至YA2030；SRI 伊斯兰债券扣税延续至 YA2027；SRI 伊斯兰债券及债券补助金自2027年1月1日起免税。
5.2 印花税及间接税
| 措施 | 详情 | 时间 |
|---|---|---|
| 首购屋（大马公民） | RM50万或以下：贷款合约及转让文件100%豁免。RM75万或以下：首 RM50万100%豁免，余额50%豁免 | 2027年1月1日至2030年12月31日签署的买卖合约 |
| 复苏烂尾屋项目 | 拯救承包商、发展商及原买家100%豁免 | 2027年1月1日 - 2030年12月31日 |
| 向本地银行借外币贷款 | 印花税上限 RM2,000（RM1亿以下贷款）或 RM5,000（超过 RM1亿） | 2027年1月1日起 |
| 中小微企业融资：CAKNA、P2P 平台、中型企业供应商融资 | 超过 RM10 的印花税获减免 | CAKNA II、P2P、供应商融资：2027 - 2030年。CAKNA I：2029 - 2030年 |
| 开设储蓄或往来户口 | 豁免 RM10 印花税 | 2027年1月1日起 |
| 乐龄护理服务税 | 从8%降至6%。注册中心每人每年 RM96,000 以内的费用全额豁免 | 2027年1月1日起 |
| 贸易商销售税退款 | 向制造商供应机械、零件及特定原料而已缴销售税的贸易商可申请退款 | 2027年1月1日起 |
| 浮罗交怡及纳闽 | 带出免税商品上限提高至 RM10,000（须逗留48小时） | 2027年1月1日起 |
5.3 雇主
- 最低工资从 RM1,700 提高至 RM2,000，2027年6月起生效。 按公布内容，营业额低于 RM5,000万的中小微企业获豁免。政府也将为半技术工作及大学毕业生推出 RM2,500 的起薪，细节待公布。
- MediAsas 2027年1月起推出：员工少于75人的中小微企业，首年保费每名员工补贴 RM200（每家公司最多50名员工）。
- 2027年1月1日起，第一类就业准证持有人的配偶可在马来西亚工作，须符合条件。
5.4 补助金及融资
| 援助 | 详情 |
|---|---|
| 首次申请清真认证 | 中小微企业可获最高 RM5,000 的配对补助金。化妆品、药品等领域的清真中小微企业另有 RM25,000 补助金 |
| 采用 AI | 通过 MDEC 拨款 RM3,000万，协助4,000家中小微企业采用 AI 及自动化营运；计划也将培训并认证5,000名 AI 专业人员 |
| 吉隆坡市政局（DBKL）产业 | 2027年全年，公共巴刹、美食中心及小贩中心的逾10,000名小商贩租金减半。节庆市集租金低至 RM400 |
| 微型贷款 | 2027年通过 AIM、TEKUN 及 BSN 提供 RM66亿 |
| 出口融资 | 通过 BPMB 提供 RM10亿，协助中小微企业开拓出口市场 |
| 融资担保 | SJPP 及 CGC 提供最高 RM320亿担保。SJPP 扩大至所有领域的中型企业，担保上限提高至 RM5,000万；其中 RM10亿保留给本地企业并购 |
| 受西亚冲突影响的中小企业 | 国家银行为融资基金再增加 RM50亿 |
| 农粮业 | 通过 Agrobank、人民银行（Bank Rakyat）及马来西亚合作社委员会提供逾 RM10亿 |
| 中型制造商 | 通过 NIMP 基金、KWAP Dana Pemacu 及国库控股 MTC 基金提供 RM21亿，涵盖电子电器、数码科技、航空及医疗器材。半导体：槟城 RM1亿战略投资基金（国库控股及 InvestPenang），以及国库控股与 KWAP 的 RM12亿 |
5.5 预算数字
联邦政府开支 RM4,598亿（营运开支 RM3,768亿，发展开支 RM830亿）。外界引用的 RM5,100亿，另外包括了官联投资公司、法定机构及公私合作的开支。2027年财政赤字目标为国内生产总值的3.3%，经济增长预测为4.2%至5.2%。